EHB Academy • BV & Holding • Les 07
Rekening-courant DGA en lenen van de BV
Van kleine verrekening tot zakelijke lening: zo houdt u de verhouding tussen DGA en BV zuiver.
Niveau: Verdieping
Leestijd: ± 35 minuten
Versie: 2026
1. Wat leert u in deze les?
Les 06 maakte onderscheid tussen salaris, dividend, rekening-courant en een lening. In deze les zoomen we in op de financiële verhouding tussen DGA en BV wanneer over en weer geld wordt voorgeschoten of daadwerkelijk wordt geleend.
Na deze les kunt u rekening-courant en lening van elkaar onderscheiden, zakelijke voorwaarden formuleren, de administratie correct verwerken en de belangrijkste fiscale risico's herkennen.
2. Rekening-courant is geen gewone lening
Bij een rekening-courant worden kleine bedragen die over en weer lopen tussen DGA en BV doorlopend met elkaar verrekend. Denk aan een privé betaalde zakelijke factuur of een incidentele privé-uitgave die de BV heeft voorgeschoten.
Een structurele financiering met een langere looptijd hoort niet gemakshalve op rekening-courant te blijven staan. Dan moet worden beoordeeld of feitelijk sprake is van een lening.
3. De praktische grens van € 17.500
De Belastingdienst hanteert voor rekening-courant een praktische renteregel. Als het saldo gedurende het hele jaar niet hoger is dan € 17.500, hoeft in beginsel geen rente te worden berekend.
Komt het saldo op enig moment boven € 17.500, dan moet over het hele bedrag rente worden berekend. De grens van € 17.500 is géén algemene vrijstelling voor leningen en ook geen grens waaronder iedere opname automatisch zakelijk is.
4. Van rekening-courant naar lening
Signalen dat een rekening-courant feitelijk een lening wordt zijn onder meer: een structureel hoog saldo, geen reële verwachting van snelle verrekening, financiering van een woning, auto of belegging, vaste aflossingen of een afgesproken looptijd.
Splits een echte lening administratief af van de lopende rekening-courant. Daarmee blijft zichtbaar welke kleine posten worden verrekend en welk bedrag een afzonderlijke financiering vormt.
5. Zakelijke voorwaarden
Een lening tussen DGA en BV moet worden beoordeeld alsof onafhankelijke partijen met elkaar onderhandelen. De BV moet niet alleen een rente ontvangen, maar ook een reële kans hebben dat rente en hoofdsom worden terugbetaald.
Leg ten minste vast: hoofdsom, doel, rentepercentage, renteherziening indien relevant, looptijd, aflossingsschema, zekerheden, opeisbaarheid, gevolgen van wanbetaling en ondertekening.
6. Zakelijke rente bepalen
Er bestaat geen universeel rentepercentage voor iedere DGA-lening. De zakelijke rente hangt af van looptijd, risico, zekerheden, aflossingsprofiel en marktomstandigheden.
Documenteer hoe de rente tot stand is gekomen. Vergelijk waar mogelijk met externe financiering met een vergelijkbaar risico en vergelijkbare looptijd. Een willekeurig percentage zonder onderbouwing maakt het dossier kwetsbaar.
7. Terugbetalingscapaciteit
Een leningsovereenkomst op papier is niet voldoende als vanaf het begin duidelijk is dat de DGA de lening niet kan terugbetalen. Maak daarom een eenvoudige kredietanalyse.
Bekijk inkomen, privévermogen, andere schulden, aflossingsruimte, looptijd en de waarde van eventuele zekerheden. Leg deze beoordeling vast op het moment dat de lening wordt verstrekt en herhaal deze bij belangrijke wijzigingen.
8. Zekerheden
Welke zekerheid zakelijk nodig is, hangt af van de omvang en het risico van de lening. Mogelijke zekerheden zijn bijvoorbeeld hypotheekrecht, pandrecht of andere verhaalsmogelijkheden.
Bij een eigenwoningschuld is het hypotheekrecht bovendien relevant voor de uitzondering binnen de regeling excessief lenen. Voor nieuwe eigenwoningschulden bij de eigen BV is in beginsel een recht van hypotheek ten gunste van de BV nodig om de schuld buiten die regeling te houden.
9. Eigen woning financieren via de BV
Een DGA kan onder voorwaarden geld van de BV lenen voor de eigen woning. De lening moet zakelijk zijn en daarnaast moet afzonderlijk worden beoordeeld of de schuld voor de inkomstenbelasting kwalificeert als eigenwoningschuld.
Voor de regeling excessief lenen geldt een specifieke uitzondering voor kwalificerende eigenwoningschulden waarvoor de BV het vereiste hypotheekrecht heeft. Voor op 31 december 2022 al bestaande eigenwoningschulden geldt overgangsrecht.
10. Excessief lenen: € 500.000 is geen leenvrijstelling
Voor 2026 geldt in beginsel dat het bovenmatige deel van relevante schulden aan de eigen BV boven het toepasselijke maximumbedrag van € 500.000 als fictief regulier voordeel in box 2 wordt belast.
Dat betekent niet dat leningen tot € 500.000 automatisch zakelijk of fiscaal veilig zijn. Ook beneden deze grens blijven de normale eisen aan een zakelijke lening gelden.
11. Welke schulden tellen mee?
Voor de regeling excessief lenen worden schulden aan vennootschappen waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden in beginsel samengenomen. Ook schulden van de fiscale partner zijn relevant. De regeling kent daarnaast bepalingen voor schulden van verbonden personen.
Vorderingen die de DGA op de BV heeft, worden niet simpelweg met de schulden gesaldeerd voor deze toets. Controleer daarom het bruto schuldenniveau en niet alleen het netto rekening-courantsaldo in een zelfgemaakt overzicht.
12. Peildatum 31 december
De beoordeling van bovenmatige schulden vindt plaats op 31 december. Tijdelijke mutaties rond de jaarwisseling moeten echter ook zakelijk verklaarbaar zijn.
Een lening vlak voor 31 december aflossen met geld dat kort daarna opnieuw door dezelfde BV wordt verstrekt, vraagt daarom extra aandacht. Administratieve cosmetica vervangt geen zakelijke werkelijkheid.
13. Wat gebeurt er bij box-2-heffing?
Als een deel van de schuld op grond van de regeling excessief lenen als fictief regulier voordeel wordt belast, verdwijnt de civielrechtelijke lening niet. De DGA blijft het bedrag aan de BV verschuldigd.
De BV moet dus over de volledige lening zakelijke rente blijven berekenen en ook afspraken over aflossing en zekerheden blijven uitvoeren. De box-2-heffing en de leningadministratie zijn twee afzonderlijke zaken.
14. Negatief fictief regulier voordeel bij latere aflossing
Na eerdere heffing kan het toepasselijke maximumbedrag zijn verhoogd. Bij latere aflossing kan onder voorwaarden een negatief fictief regulier voordeel ontstaan doordat dat verhoogde maximumbedrag weer daalt, maar niet beneden de wettelijke basisdrempel.
Dit mechanisme voorkomt dat dezelfde bovenmatige schuld blijvend dubbel wordt belast, maar vraagt een goede historische administratie van eerdere fictieve voordelen.
15. Journaalposten – rekening-courant en lening
BV betaalt € 2.000 privé voor de DGA: debet rekening-courant DGA € 2.000; credit bank € 2.000.
DGA betaalt € 1.000 terug: debet bank € 1.000; credit rekening-courant DGA € 1.000.
€ 50.000 wordt omgezet in een afzonderlijke lening: debet lening u/g DGA € 50.000; credit rekening-courant DGA € 50.000.
Jaarlijkse rente € 2.500 wordt nog niet betaald: debet rekening-courant DGA of te ontvangen rente € 2.500; credit renteopbrengsten € 2.500. De exacte rekeningkeuze moet aansluiten op de afspraken en administratie.
16. Praktijkvoorbeeld
Een DGA heeft eind maart een rekening-courantschuld van € 12.000. In juni financiert de BV daarnaast € 80.000 voor een privébelegging. Het is onjuist om alles zonder nadere analyse als één rekening-courantsaldo van € 92.000 te laten doorlopen.
De € 80.000 heeft het karakter van een afzonderlijke financiering. Maak een leningsovereenkomst, bepaal zakelijke rente, looptijd, aflossing en eventuele zekerheden en boek dit bedrag afzonderlijk. De resterende rekening-courant kan vervolgens worden gebruikt voor de werkelijk kortlopende verrekeningen.
17. DGA-lening dossiercheck
Bewaar de leningsovereenkomst, bestuursbesluit indien van toepassing, onderbouwing van de rente, kredietanalyse, aflossingsschema, zekerheidsdocumentatie, betaalbewijzen, jaarlijkse saldobevestiging, renteberekening en de beoordeling van excessief lenen.
Bij een eigenwoninglening horen daarnaast de stukken die nodig zijn om de fiscale behandeling als eigenwoningschuld en het eventuele hypotheekrecht te onderbouwen.
18. Veelgemaakte fouten
Een hoog saldo jarenlang rekening-courant blijven noemen; geen leningsovereenkomst maken; rente achteraf willekeurig vaststellen; geen aflossingen innen; geen terugbetalingscapaciteit beoordelen; privé- en zakelijke geldstromen vermengen; de € 500.000-grens als veilige leengrens beschouwen; eigenwoningschulden zonder controle buiten de excessief-lenentoets laten.
19. EHB beslisboom
Stap 1 – Gaat het om kleine, kortlopende bedragen die doorlopend worden verrekend? Zo ja: rekening-courant kan passen. Stap 2 – Is het bedrag structureel of voor een concreet privédoel verstrekt? Zo ja: beoordeel een afzonderlijke lening. Stap 3 – Kan de DGA aantoonbaar terugbetalen? Zo nee: verstrek de lening niet zonder nadere fiscale/juridische beoordeling. Stap 4 – Zijn rente, looptijd, aflossing en zekerheden zakelijk? Leg ze vast. Stap 5 – Betreft het een eigen woning? Controleer ook de eigenwoningregels en het hypotheekrecht. Stap 6 – Bereken op 31 december de relevante schulden voor excessief lenen.
20. Samenvatting – tien kernlessen
-
1. Rekening-courant is bedoeld voor kortlopende bedragen over en weer.
-
2. € 17.500 is een praktische renteregel en geen algemene leenvrijstelling.
-
3. Structurele financiering hoort als afzonderlijke lening te worden vastgelegd.
-
4. Zakelijkheid omvat meer dan alleen een rentepercentage.
-
5. Terugbetalingscapaciteit is een essentieel onderdeel van de kredietbeoordeling.
-
6. Zekerheden moeten passen bij omvang en risico van de lening.
-
7. Voor de eigen woning gelden aanvullende fiscale voorwaarden.
-
8. De basisdrempel voor excessief lenen is in 2026 € 500.000.
-
9. Box-2-heffing wegens excessief lenen laat de lening zelf bestaan.
-
10. Een goed DGA-leningdossier wordt jaarlijks bijgewerkt.
21. EHB Slotgedachte
De vraag is niet hoeveel een DGA maximaal uit zijn BV mág lenen. De juiste vraag is hoeveel de BV onder zakelijke voorwaarden verantwoord kán uitlenen en of de DGA die schuld daadwerkelijk kan terugbetalen.
22. Volgende les
Les 08 – Dividend uitkeren vanuit de BV. In de volgende les behandelen we dividendbesluiten, uitkeringstoets, dividendbelasting, box 2 en de administratieve verwerking van dividend van besluit tot betaling.
Bronnen en actualiteitscontrole 2026
Belastingdienst – Geld lenen van uw BV: zakelijke voorwaarden en gevolgen van onzakelijk handelen.
Belastingdienst – Rekening-courant en terbeschikkingstelling: praktische grens van € 17.500.
Belastingdienst – Excessief lenen van BV: basisdrempel € 500.000, peildatum 31 december, schuldenbegrip en eigenwoninguitzondering.
Kennisgroepen Belastingdienst – actuele standpunten over excessief lenen en eigenwoningschulden.
Controleer bedragen, wetgeving en beleidsstandpunten steeds opnieuw voor het kalenderjaar waarin de les wordt gebruikt.
Disclaimer
Deze Academy-les bevat algemene educatieve informatie en vervangt geen individuele fiscale, juridische of financiële beoordeling. Een lening tussen DGA en BV moet steeds op basis van de concrete feiten, actuele wetgeving en zakelijke voorwaarden worden beoordeeld.
