EHB Academy • BV & Holding • Les 06
Salaris, dividend of rekening-courant
Hoe haalt u geld fiscaal en administratief correct uit uw BV?
Niveau: Basis & verdieping
Leestijd: ± 30 minuten
Versie: 2026
1. Wat leert u in deze les?
Als DGA kunt u op verschillende manieren geld uit uw BV ontvangen. De fiscale en juridische gevolgen verschillen sterk. In deze les leert u salaris, dividend, rekening-courant en een echte lening van elkaar te onderscheiden.
Na deze les kunt u een geldopname eerst kwalificeren en daarna pas boeken. Dat voorkomt dat privé-opnamen jarenlang als rekening-courant blijven staan terwijl feitelijk sprake had moeten zijn van loon, dividend of een zakelijke lening.
2. Vier geldstromen die u uit elkaar moet houden
Salaris is een vergoeding voor arbeid en loopt via de loonadministratie. Dividend is een winstuitkering aan de aandeelhouder. Rekening-courant is bedoeld voor kleine bedragen die over en weer lopen en op korte termijn worden verrekend. Een lening is een afzonderlijke financiering met zakelijke voorwaarden.
De kernvraag is daarom niet: ‘Op welke grootboekrekening boek ik de betaling?’, maar: ‘Wat is juridisch en fiscaal de reden dat dit geld van de BV naar privé gaat?’
3. Salaris: vergoeding voor werkzaamheden
Voor een DGA met een aanmerkelijk belang kan de gebruikelijkloonregeling gelden. In 2026 wordt het gebruikelijk loon in beginsel gesteld op het hoogste van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of een verbonden vennootschap, en € 58.000.
Het nettoloon kan vanuit de bank worden betaald of administratief via rekening-courant worden verrekend, maar de looncomponent zelf moet correct via de loonadministratie lopen.
4. Dividend: uitkering van winst aan de aandeelhouder
Dividend is geen beloning voor arbeid. Het is een uitkering op grond van het aandeelhouderschap. Een dividenduitkering vraagt een formeel besluit en bij een BV moet het bestuur de uitkeringstoets uitvoeren voordat de uitkering wordt gedaan.
Bij de aandeelhouder met een aanmerkelijk belang behoort dividend tot box 2. In 2026 bedraagt het box-2-tarief 24,5% tot en met € 68.843 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en 31% over het meerdere. Ingehouden Nederlandse dividendbelasting kan in de inkomstenbelasting als voorheffing worden verrekend.
5. Salaris of dividend?
De keuze is niet volledig vrij. Eerst moet worden voldaan aan de gebruikelijkloonregeling. Pas daarna kan worden beoordeeld of beschikbare winst als dividend wordt uitgekeerd of in de BV blijft.
Een goede vergelijking kijkt niet alleen naar het tarief in box 1 of box 2, maar ook naar vennootschapsbelasting, heffingskortingen, liquiditeit, pensioen- en inkomensbehoefte, de uitkeringstoets en de gewenste vermogensbuffer in de BV.
6. Rekening-courant: kortlopende verrekening
Een rekening-courant registreert bedragen die over en weer lopen tussen DGA en BV. Volgens de Belastingdienst gaat het bij rekening-courant om kleine bedragen die doorlopend worden verrekend.
Blijft het saldo het hele jaar binnen € 17.500, dan hoeft over rekening-courantopnamen in beginsel geen rente te worden berekend. Komt het saldo op enig moment boven € 17.500, dan moet over het hele bedrag rente worden berekend. Deze praktische grens geldt niet wanneer feitelijk sprake is van een lening.
7. Wanneer wordt rekening-courant een lening?
Een structureel bedrag met een langere looptijd is economisch geen gewone rekening-courant meer. Denk aan de financiering van een auto, woning, belegging of langdurige privé-uitgave.
Leg een lening schriftelijk vast en beoordeel zakelijke rente, looptijd, aflossing, zekerheden en terugbetalingscapaciteit. De BV moet zich gedragen zoals een onafhankelijke geldverstrekker dat onder vergelijkbare omstandigheden zou doen.
8. Excessief lenen van de eigen BV
Voor de Wet excessief lenen wordt op 31 december gekeken naar de relevante schulden aan de eigen BV. Voor 2026 geldt in beginsel een maximumbedrag van € 500.000. Het meerdere kan als fictief regulier voordeel in box 2 worden belast.
Eigenwoningschulden kunnen onder voorwaarden buiten de berekening blijven, onder meer wanneer ten gunste van de BV een hypotheekrecht is gevestigd; voor bepaalde bestaande eigenwoningschulden geldt overgangsrecht. Schulden bij meerdere eigen BV's worden voor deze regeling samengenomen.
9. Belastingheffing maakt de lening niet ongedaan
Wordt een bovenmatige schuld op grond van excessief lenen in box 2 belast, dan blijft de civielrechtelijke lening bestaan. Rente, aflossing en overige zakelijke voorwaarden blijven dus relevant.
Dit is een belangrijk onderscheid: box-2-heffing over een fictief regulier voordeel is niet hetzelfde als het wegboeken van de schuld.
10. Privé-opname: eerst kwalificeren, dan boeken
Een betaling van de BV naar de privébankrekening is op zichzelf nog geen salaris, dividend of lening. De achterliggende rechtsgrond bepaalt de verwerking.
Gebruik daarom bij iedere substantiële privé-opname een korte controlevraag: betreft dit loon, een vastgestelde dividenduitkering, terugbetaling van een schuld van de BV aan de DGA, een tijdelijke rekening-courantpost of een zakelijke lening aan de DGA?
11. Journaalposten – vereenvoudigde voorbeelden
Brutoloon: debet loonkosten; credit te betalen nettoloon en te betalen loonheffingen. Bij betaling wordt het nettoloon tegen bank afgeboekt.
Dividendbesluit: debet overige reserves/winstreserve; credit te betalen dividend. Bij uitbetaling worden te betalen dividend, in te houden dividendbelasting en bank volgens het dividendbesluit verwerkt.
Privé-uitgave voorgeschoten door de BV: debet rekening-courant DGA; credit bank. Wordt dit later een echte lening, boek het saldo dan over naar een afzonderlijke leningrekening en leg de overeenkomst vast.
Terugbetaling door DGA: debet bank; credit rekening-courant DGA of lening DGA.
12. Praktijkvoorbeeld: DGA heeft € 40.000 privé nodig
Stel dat de gebruikelijkloonanalyse al correct is uitgevoerd en de DGA aanvullend € 40.000 privé nodig heeft. Boek dit bedrag niet automatisch op rekening-courant.
Onderzoek eerst of er uitkeerbare winst en voldoende liquiditeit is voor dividend. Als lenen zakelijker past, beoordeel dan of de DGA kan terugbetalen en leg zakelijke voorwaarden vast. Is het bedrag feitelijk aanvullende beloning voor arbeid, dan hoort het via loon te lopen.
De juiste route volgt dus uit de economische werkelijkheid, niet uit de gewenste belastinguitkomst alleen.
13. Beslisboom voor geld uit de BV
Stap 1 – Is het een vergoeding voor arbeid? Dan: salaris/loonadministratie. Stap 2 – Is het een winstuitkering aan de aandeelhouder? Dan: dividendbesluit, uitkeringstoets en fiscale verwerking. Stap 3 – Gaat het om kleine bedragen die kortlopend over en weer worden verrekend? Dan: rekening-courant. Stap 4 – Is het bedrag structureel of langlopend? Dan: beoordeel en documenteer een zakelijke lening. Stap 5 – Controleer bij schulden aan de BV ook de regels voor excessief lenen.
14. Veelgemaakte fouten
Een privé-opname zonder nadere beoordeling op rekening-courant boeken; dividend uitbetalen zonder correcte besluitvorming en uitkeringstoets; salaris vervangen door dividend terwijl het gebruikelijk loon niet is onderbouwd; een langlopende lening als rekening-courant blijven presenteren; geen rente of aflossing afspreken; de € 500.000-grens verwarren met een vrijbrief om tot dat bedrag onzakelijk te lenen.
15. Jaarlijkse DGA-geldstromencheck
Controleer minimaal jaarlijks het DGA-loon, dividendbesluiten, rekening-courantsaldo gedurende het jaar, rente, afzonderlijke leningen, aflossingen, zekerheden, terugbetalingscapaciteit, totale schulden voor de regeling excessief lenen en de aansluiting tussen privé-aangifte en BV-administratie.
16. Samenvatting – tien kernlessen
-
1. Salaris, dividend, rekening-courant en lening hebben ieder een eigen rechtsgrond.
-
2. De gebruikelijkloonregeling gaat vóór de vraag hoeveel dividend u wilt uitkeren.
-
3. Dividend is een winstuitkering en geen vergoeding voor arbeid.
-
4. Een BV-dividend vraagt formele besluitvorming en een uitkeringstoets.
-
5. Rekening-courant is bedoeld voor kortlopende bedragen over en weer.
-
6. De € 17.500-grens is een praktische renteregel voor rekening-courant, geen algemene leengrens.
-
7. Een structurele financiering hoort als zakelijke lening te worden behandeld.
-
8. Bovenmatige schulden aan de eigen BV kunnen leiden tot box-2-heffing.
-
9. Box-2-heffing wegens excessief lenen laat de civielrechtelijke schuld bestaan.
-
10. Kwalificeer de geldstroom eerst en maak daarna pas de journaalpost.
17. EHB Slotgedachte
De rekening-courantrekening is geen opvangbak voor alles wat privé wordt betaald. Een sterke DGA-administratie maakt bij iedere geldstroom zichtbaar waarom het geld wordt ontvangen en welke fiscale en juridische regels daarbij horen.
18. Volgende les
Les 07 – Rekening-courant DGA en lenen van de BV. In de volgende les gaan we dieper in op zakelijke leningsvoorwaarden, rente, aflossing, zekerheden, rekening-courantbeheer en de fiscale risico's van oplopende DGA-schulden.
Bronnen en actualiteitscontrole 2026
Belastingdienst – Loon en aanmerkelijk belang: gebruikelijkloonregeling en € 58.000 voor 2026.
Belastingdienst – Aanmerkelijk belang / belastingberekening 2026: box-2-tarieven 24,5% tot en met € 68.843 en 31% over het meerdere.
Belastingdienst – Verschil tussen lening en rekening-courant: praktische grens van € 17.500 en rente.
Belastingdienst – Excessief lenen van BV: maximumbedrag € 500.000 en behandeling van bovenmatige schulden.
Actualiseer bedragen en fiscale regels steeds voor het kalenderjaar waarin de les wordt gebruikt.
Disclaimer
Deze Academy-les bevat algemene educatieve informatie en vervangt geen individuele fiscale, juridische of financiële beoordeling. Dividend, loon en leningen aan aandeelhouders moeten steeds worden beoordeeld aan de hand van de concrete feiten en actuele wet- en regelgeving.
